Apakah Penafian yang Layak?
Penafian yang berkelayakan adalah keengganan untuk menerima harta yang memenuhi peruntukan yang ditetapkan dalam Akta Pembaharuan Kanun Cukai Pendapatan Negara (IRC) tahun 1976, yang membenarkan harta atau kepentingan dalam harta dianggap sebagai entiti yang tidak pernah diterima. Seksyen 2518 IRC membenarkan penerima harta pusaka atau amanah untuk membuat penafian yang layak supaya seolah-olah benefisiari itu tidak pernah menerima harta itu, untuk tujuan cukai.
Memahami Penafian Berkualifikasi
Kadang-kadang, kos menerima hadiah mungkin lebih besar dari manfaat hadiah, akibat implikasi cukai. Dalam kes-kes ini, menolak hadiah itu mungkin menjadi perkara yang berkesan untuk cukai. Penafian apa-apa hadiah atau wasiat dikenali sebagai penafian yang layak, untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mentakrifkan penafian yang berkelayakan sebagai penolakan yang tidak boleh dibatalkan dan tidak layak oleh seseorang untuk menerima kepentingan dalam harta. Penafian yang berkelayakan digunakan untuk mengelakkan cukai persekutuan persekutuan dan cukai hadiah, dan untuk membuat pemindahan antara generasi yang sah yang mengelakkan cukai, dengan syarat mereka memenuhi keperluan berikut:
- Penafian ini dibuat secara bertulis dan ditandatangani oleh pihak yang menafikan. Di samping itu, beliau mesti mengenal pasti harta atau kepentingan dalam harta yang sedang ditolak. Faedah yang ditolak mesti dihantar secara bertulis kepada orang atau entiti yang dipertanggungjawabkan memindahkan aset dari pemberi kepada penerima. Penulisan diterima oleh pemindah kepentingan, wakil sahnya, atau pemegang hak milik hak milik kepada harta yang berkaitan dengannya kurang dari sembilan bulan selepas tarikh harta itu dipindahkan. Sekiranya seorang penafian yang berumur di bawah 21 tahun, penafian mestilah ditulis kurang daripada sembilan bulan selepas penafian itu mencapai 21. Penafian tidak menerima faedah atau faedahnya. Sebenarnya, apabila seseorang telah menerima harta itu, dia tidak dapat menolaknya. Sebagai akibat daripada keengganan tersebut, bunga itu tidak akan diturunkan tanpa apa-apa arah di pihak orang yang membuat penafian itu dan melupuskan sama ada kepada pasangan suami isteri, atau kepada orang lain selain daripada orang yang membuat penafian itu.
Hanya jika empat syarat ini dapat dipenuhi, pihak pendakwaan dianggap sebagai s / dia tidak pernah menerima hadiah itu di tempat pertama. Hartanah yang ditolak itu kemudiannya diserahkan kepada "benefisiari kontingen" secara lalai, iaitu, kepada pihak selain daripada benefisiari asal hadiah atau wasiat. Pada dasarnya, harta tersebut akan diserahkan kepada penerima manfaat kontinjen tanpa apa-apa akibat cukai kepada orang yang menafikan harta itu, dengan syarat penafian tersebut adalah berkelayakan. Di bawah undang-undang cukai persekutuan, jika seseorang membuat "penafian yang berkelayakan" berkenaan dengan kepentingan dalam harta, kepentingan yang dituntut dianggap sebagai faedah tidak pernah dipindahkan kepada orang itu, untuk hadiah, harta, dan pemindahan generasi-lompat (Tujuan cukai GST). Oleh itu, seseorang yang membuat penafian yang berkelayakan tidak akan dikenakan akibat perpindahan cukai kerana tidak diendahkan untuk tujuan pemindahan perpindahan. Undang-undang persekutuan tidak melayan penafian itu seolah-olah dia telah terlebih dahulu meninggal dunia. Ini bertentangan dengan undang-undang penafian negara-negara yang menyatakan kepentingan harta benda dipindahkan seolah-olah penafian itu telah terlebih dahulu mendermakan penderma atau dendam.
Takeaways Utama
- Penafian yang memenuhi syarat adalah sebahagian daripada kod cukai Amerika Syarikat yang membolehkan aset harta tanah diserahkan kepada penerima tanpa tertakluk kepada cukai pendapatan. Secara terangnya, penafian itu menggambarkan pemindahan aset seolah-olah benefisiari yang dimaksud tidak pernah benar-benar menerimanya. memenuhi syarat, ia mesti memenuhi empat syarat yang dinyatakan secara bertulis dan konsisten dengan undang-undang persekutuan.
Peraturan Penafian dan Perancangan Harta Yang Layak
Oleh kerana peraturan yang ketat yang menentukan sama ada penafian dianggap "layak" mengikut piawaian IRC, adalah penting bahawa pihak yang menafikan memahami risiko yang terlibat dalam penolakan harta. Dalam kebanyakan kes, akibat cukai penerimaan harta jatuh jauh dari nilai harta itu sendiri. Ia biasanya lebih bermanfaat untuk menerima harta itu, membayar cukai di atasnya, dan kemudian menjual harta itu, dan bukan menafikan kepentingan di dalamnya.
Sekiranya penafian tidak memenuhi syarat yang disenaraikan di atas, maka ia adalah penafian yang tidak layak. Dalam kes ini, penafian, dan bukannya dendam, dianggap telah memindahkan minatnya terhadap harta tersebut kepada benefisiari kontingen. Di samping itu, penafian itu dianggap sebagai pemindah untuk tujuan cukai hadiah dan perlu memohon peraturan cukai hadiah untuk menentukan sama ada s / dia membuat hadiah yang boleh dikenakan cukai kepada benefisiari kontingenya.
Apabila digunakan untuk perancangan penggantian, penafian yang layak harus digunakan berdasarkan permintaan si mati, benefisiari, dan penerima manfaat kontinjen.
