Apakah Peraturan Kehilangan Aktiviti Pasif?
Peraturan kerugian aktiviti pasif adalah satu set peraturan IRS yang melarang menggunakan kerugian pasif untuk mengimbangi pendapatan yang diperoleh atau biasa. Peraturan kehilangan aktiviti pasif menghalang pelabur daripada menggunakan kerugian yang ditanggung daripada aktiviti menghasilkan pendapatan di mana mereka tidak terlibat secara material.
Bermakna secara material dengan aktiviti menghasilkan yang diperoleh atau biasa bermakna pendapatan adalah pendapatan aktif dan tidak dapat dikurangkan dengan kerugian pasif. Kerugian pasif hanya boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.
Memahami Peraturan Kegagalan Aktiviti Pasif
Isu utama dengan peraturan kehilangan aktiviti pasif adalah penyertaan yang penting. Menurut Topik IRS No. 425, "penyertaan bahan" adalah penglibatan dalam operasi perdagangan atau kegiatan bisnis secara "tetap, berterusan, dan substansial." Terdapat tujuh ujian yang dapat menentukan partisipasi bahan, tetapi yang paling banyak yang biasa bekerja sekurang-kurangnya 500 jam dalam perniagaan dalam tempoh satu tahun.
Jika pembayar cukai tidak terlibat secara aktif dalam aktiviti yang menghasilkan kerugian pasif, kerugian tersebut boleh dipadankan hanya terhadap pendapatan pasif. Sekiranya tidak ada pendapatan pasif, tiada kerugian boleh ditolak. Perhatikan bahawa aktiviti sewaan termasuk aktiviti sewa hartanah dianggap sebagai aktiviti pasif walaupun terdapat penyertaan yang material ("profesional hartanah" tidak boleh mendapat manfaat daripada pengecualian ini).
Kerugian aktiviti pasif hanya boleh digunakan dalam tahun semasa. Walau bagaimanapun, jika mereka melebihi pendapatan pasif, mereka boleh dibawa ke hadapan tanpa batasan; mereka tidak boleh dibawa kembali.
Peraturan kerugian aktiviti pasif secara amnya digunakan pada peringkat individu, tetapi ia juga meliputi hampir semua perniagaan dan aktiviti sewa di entiti pelapor yang pelbagai, kecuali syarikat C, untuk menghalang perlindungan cukai yang kesat. Terdapat peraturan terperinci tentang berapa banyak kerugian pasif yang boleh ditolak; Akta Percukaian dan Pekerjaan Cukai tahun 2017 mengubah beberapa nombor ini. Sekiranya anda fikir peraturan ini boleh digunakan untuk situasi cukai anda, rujuk pakar cukai.
Takeaways Utama
- Peraturan kerugian aktiviti pasif adalah satu set peraturan IRS yang menyatakan bahawa kerugian pasif hanya boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif. Aktiviti pasif adalah salah satu di mana pembayar cukai tidak terlibat secara aktif dalam operasi yang berterusan sepanjang tahun yang berkenaan. Kerugian aktiviti pasif mungkin berasal dari peralatan pajakan, sewa hartanah, atau perkongsian terhad.
Kerugian pasif dan aktiviti pasif
Aktiviti pasif adalah aktiviti yang tidak dilibatkan oleh pembayar cukai dalam tahun cukai. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mentakrifkan dua jenis aktiviti pasif: aktiviti perdagangan atau perniagaan yang pembayar cukai tidak menyumbang secara aktif, dan aktiviti sewa. Kecuali pembayar cukai adalah profesional hartanah, aktiviti sewa biasanya menyediakan aliran pendapatan yang pasif. IRS mentakrifkan penyertaan bahan sebagai penglibatan dalam aktiviti perniagaan secara tetap, berterusan dan substansial.
Kerugian pasif adalah kerugian kewangan dalam pelaburan dalam mana-mana perniagaan perdagangan atau perniagaan di mana pelabur bukan peserta penting. Kerugian pasif mungkin berasal daripada pelaburan dalam hartanah sewa, perkongsian perniagaan, atau aktiviti lain di mana seorang pelabur tidak terlibat secara material. Untuk dianggap sebagai peserta bukan material, pelabur tidak boleh secara berterusan dan aktif secara aktif atau terlibat dalam aktiviti perniagaan.
Secara umumnya, kerugian pasif (dan pendapatan) boleh datang daripada aktiviti berikut:
- Perladangan peralatanRental hartanah (walaupun terdapat beberapa pengecualian) Pemilikan tunggal atau ladang di mana pembayar cukai tidak mempunyai penyertaan material Pengongsian terhad (walaupun ada beberapa pengecualian) Perkongsian, S-Perbadanan, dan syarikat liabiliti terhad di mana pembayar cukai tidak mempunyai penyertaan yang penting
