Apakah Peruntukan Cukai Komprehensif?
Peruntukan cukai yang komprehensif adalah analisis yang mengenalpasti kesan cukai ke atas transaksi yang menjana pendapatan semasa tempoh pelaporan tidak standard. Juga dikenali sebagai peruntukan cukai interperiod, teknik ini membenarkan firma untuk membandingkan kesan cukai semasa tempoh perakaunan kepada tempoh pelaporan kewangan tertentu.
PEMBATALAN PERUBAHAN Cukai Komprehensif
Peruntukan cukai yang komprehensif membolehkan perdamaian perbezaan sementara yang timbul antara pelaporan cukai dan laporan prestasi prestasi kewangan. Peruntukan cukai yang komprehensif juga dikenali sebagai peruntukan cukai interperiod, merujuk kepada dua set tempoh pelaporan yang digunakan firma dalam perakaunan.
Empat jenis urus niaga boleh membawa kepada perbezaan sementara di antara tempoh cukai dan perakaunan:
- Pelaporan pelaporan pendapatan bercukai Pelaporan yang dilaporkan bagi pendapatan bercukai Pelaporan pelepasan perbelanjaan yang boleh ditolak Pelaporan pelepasan perbelanjaan yang boleh ditolak
Sumber utama perbezaan sementara adalah pengendalian susut nilai aset, yang dianggap sebagai perbelanjaan yang boleh ditolak untuk tujuan cukai. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) memberi syarikat beberapa kebebasan bagaimana mereka memilih untuk melaporkan perbelanjaan ini, yang sering boleh membawa kepada jenis perbezaan sementara yang mungkin memerlukan penyelesaian melalui peruntukan cukai komprehensif.
Peruntukan Cukai Komprehensif: Contoh
Syarikat sering menggunakan susut nilai lurus dan dan susut nilai yang dipercepat untuk sekeping peralatan yang sama untuk tujuan yang berbeza. Firma biasanya akan menggunakan susut nilai garis lurus untuk tujuan perakaunan sementara ia menggunakan prinsip-prinsip susut nilai dipercepatkan untuk tujuan cukai.
Contohnya, Syarikat Pembinaan Acme membeli kren $ 200, 000. Peraturan IRS membenarkan susut nilai dipercepatkan peralatan selama 5 tahun. Ini memberikan Acme a susut nilai $ 40, 000 selama 5 tahun. Walau bagaimanapun, di sisi perakaunan buku Acme, firma itu menggunakan kaedah perakaunan lurus 10 tahun, yang muncul sebagai perbelanjaan tahunan sebanyak $ 20, 000 selama 10 tahun. Akhirnya, kedua-dua kaedah bertemu di tempat yang sama: susut nilai penuh aset. Perbezaan sementara sepanjang hayat kewangan kren telah diselesaikan menggunakan peruntukan cukai menyeluruh.
Dalam praktiknya, firma membawa portfolio aset tertakluk kepada peruntukan sementara dan akauntan mereka mesti memutuskan bagaimana agresif memperuntukkan perbezaan tersebut. Sesetengah firma memilih untuk melaporkan perbelanjaan cukai secara tegas pada tahun yang mereka buat pembayaran itu. Jika Acme adalah syarikat sedemikian, ia akan berpegang kepada potongan tahunan $ 40, 000 yang diparut oleh IRS. Firma-firma lain memilih untuk memperuntukkan mengikut nilai buku susut nilai. IRS telah menunjukkan beberapa fleksibiliti dalam bidang ini, dan menyokong konsistensi di atas semua.
