Apakah Sifat Cukai?
Atribut cukai merujuk kepada kerugian tertentu, kredit cukai, dan asas larasan harta yang mesti dikurangkan kerana pengecualian pembatalan hutang daripada pendapatan kasar pembayar cukai. Atribut cukai diselaraskan apabila pembayar cukai tidak solven atau mengisytiharkan muflis.
Takeaways Utama
- Atribut cukai adalah faedah ekonomi khusus, seperti kredit cukai, yang harus dikurangkan dengan jumlah hutang yang dibatalkan dikecualikan daripada pendapatan. Terdapat tujuh jenis sifat cukai, termasuk kerugian operasi bersih, kerugian modal, dan kerugian aktiviti pasif. IRS tidak tidak memerlukan hutang yang diampuni untuk dimasukkan sebagai pendapatan kasar yang dikenakan cukai. Keuntungan dari hutang yang dilepaskan tidak dikira sebagai pendapatan yang boleh dikenakan cukai. Sebagai pertukaran untuk rawatan cukai yang menggalakkan, pembayar cukai yang muflis atau muflis mesti melepaskan faedah sifat cukai tertentu.
Bagaimana Sifat Cukai berfungsi
Menurut peraturan pendapatan pembatalan hutang (COD), hutang yang dibatalkan tidak akan dikenakan cukai jika:
- hutang itu telah dilepaskan dalam muflis hutangnya kurang daripada $ 600 penghutang tidak solven, dengan hutang lebih besar daripada aset, tetapi hanya sampai ke tahap ketidakmampuan bayar hutang yang dibatalkan adalah hadiah atau pusaka dari seorang sahabat atau saudara
Pembayar cukai individu dan perniagaan yang telah memaafkan hutang mereka disebabkan oleh ketidakmampuan bayar atau muflis tidak perlu memasukkan hutang yang telah diampuni sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar mereka. Walau bagaimanapun, hutang yang dilepaskan diterjemahkan kepada keuntungan kewangan. Di bawah prinsip-prinsip pencukaian biasa, Cukai Pendapatan Dalaman (IRS) membayar cukai paling banyak keuntungan kewangan yang diperolehi oleh individu dan perniagaan. Dalam kes ini, Seksyen 108 dari Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) mengecualikan keuntungan daripada hutang yang telah diampunkan daripada diambil kira dalam pendapatan yang boleh dikenakan cukai, memberikan kelegaan bagi pembayar cukai tertentu yang mendapati diri mereka menghadapi masalah kewangan yang serius.
Walau bagaimanapun, jumlah yang dikecualikan daripada pendapatan kasar digunakan untuk mengurangkan sifat cukai tertentu. Tidak termasuk pendapatan di bawah Seksyen 108 menghendaki pembayar cukai menangguhkan liabiliti cukainya dengan mengurangkan dolar untuk dolar (atau dalam beberapa kes, 1/3 setiap dolar) sifat-sifat cukai tertentu yang sebaliknya akan tersedia untuk mengimbangi pendapatan masa hadapan. Jadi, pada dasarnya, apabila hutang dibatalkan, pembayar cukai membatalkan beberapa faedah sifat cukai sebagai pertukaran untuk menerima rawatan yang baik yang berkaitan dengan muflis.
Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) menetapkan bahawa pembayar cukai mesti mengurangkan tujuh sifat cukai dalam susunan berikut:
- pengalihan kredit cukai asing
Pembayar cukai boleh menggunakan Borang IRS 982 - Pengurangan Sumbangan Cukai Disebabkan Pelepasan Keterhutangan untuk mengurangkan asas aset yang boleh dielakkan sebelum mengurangkan sifat cukai yang lain.
Contoh Cukai Atribut
Sebagai contoh, sekiranya $ 5, 000 hutang diampuni, maka pembayar cukai boleh memilih untuk mempunyai asas (harga kos) harta sewa beliau dikurangkan sebanyak $ 5, 000 dan menangguhkan cukai sehingga harta itu dijual. Mengurangkan asas kos sesuatu aset bermakna pembayar cukai akan mengenali keuntungan kena cukai yang lebih tinggi (atau kerugian yang lebih kecil) daripada penjualan aset tersebut. Sekiranya harta dijual untuk keuntungan, maka $ 5, 000 keuntungan itu akan dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa.
