Apa itu Pertukaran Berbagai Jenis?
Pertukaran sejenis, kadang-kadang digubah sebagai pertukaran sejenis, adalah urus niaga yang ditangguhkan cukai yang membolehkan pelupusan aset dan pemerolehan aset lain yang sama tanpa menjana liabiliti cukai keuntungan modal daripada penjualan aset pertama.
Sehingga peruntukan undang-undang cukai pada Disember 2017, yang boleh termasuk pertukaran satu perniagaan untuk satu lagi atau satu keping harta yang nyata, seperti karya seni atau peralatan berat, untuk yang lain. Selepas tahun 2017, pertukaran sejenis hanya digunakan untuk pertukaran hartanah pelaburan hartanah atau hartanah untuk harta lain.
Takeaways Utama
- Pertukaran sejenis digunakan apabila seseorang ingin menjual aset dan memperoleh yang serupa sambil mengelakkan cukai keuntungan modal. Pertukaran seperti-jenis sangat dipantau oleh IRS dan memerlukan pembukuan yang tepat untuk memastikan tidak ada penalti cukai. boleh menggunakan pertukaran seperti-jenis untuk menangguhkan jenis keuntungan tertentu yang lain, seperti susut nilai.
Bagaimana Pertukaran Seperti-Jenis Kerja
Apabila harta komersil atau hartanah pelaburan dijual untuk keuntungan, pelabur dikehendaki membayar cukai keuntungan modal ke atas keuntungan yang diperolehi. Semua keuntungan modal dikenakan sama ada pada kadar faedah modal jangka pendek antara 10% hingga 37% untuk keuntungan yang dibuat pada jualan dalam tempoh satu tahun atau kadar jangka panjang yang jatuh antara 10% hingga 20% untuk keuntungan yang dibuat atas penjualan selepas satu tahun dari tarikh pembelian awal.
Pertukaran sejenis juga dikenali sebagai pertukaran 1031 atau pertukaran Starker.
Walau bagaimanapun, Seksyen 1031 dari Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) mengecualikan pelabur daripada membuat pembayaran cukai ke atas keuntungan jika hasil daripada penjualan atau pelupusan harta itu dilaburkan semula dalam harta yang serupa dengan nilai sama atau lebih besar sebagai sebahagian daripada kelayakan pertukaran seperti-jenis. Mana-mana hartanah, kecuali untuk kediaman peribadi sendiri, dianggap seperti jenis kepada mana-mana hartanah lain. Secara amnya, apa-apa hartanah hartanah yang dipegang untuk kegunaan produktif dalam perdagangan atau perniagaan atau untuk pelaburan layak untuk pertukaran sejenis.
Pembayar cukai yang menjual sekeping harta pelaburan dan membeli yang lain dalam had masa yang ditetapkan tidak perlu membayar cukai atas pelupusan pertama. Mereka perlu membayar cukai ke atas jualan atau pelupusan harta kedua kecuali pertukaran jenis sejenis yang dilakukan, dalam hal ini, pembayaran cukai akan ditunda lagi.
Terdapat beberapa pertimbangan penting untuk diingat dengan pertukaran sejenis untuk memastikan bahawa liabiliti cukai tidak diwujudkan apabila penjualan aset pertama:
- Aset yang dijual mestilah harta pelaburan dan tidak boleh menjadi kediaman peribadi. Aset yang dibeli dengan hasilnya mestilah sama dengan aset yang dijual. Hasil daripada jualan itu mesti digunakan untuk membeli aset lain dalam masa 180 hari dari penjualan aset pertama, walaupun anda mesti mengenal pasti harta atau aset yang anda beli dalam pertukaran seperti-jenis dalam tempoh 45 hari dari jualan.
Terdapat beberapa batasan mengenai jumlah keuntungan modal yang ditangguhkan cukai, jadi pastikan anda menyemak peraturan cukai terkini sebelum meneruskan dengan pertukaran sejenis.
Pertimbangan Khas
Sebagai tambahan kepada faedah penangguhan cukai, pertukaran sejenis membolehkan penjual untuk menangguhkan penangguhan susut nilai mereka - keuntungan yang diterima daripada penjualan harta modal yang boleh disusutkan yang mesti dilaporkan sebagai pendapatan untuk tujuan cukai pendapatan. Pembayar cukai juga boleh mengelakkan cukai negeri di bursa seperti-jenis.
Sebagai contoh, sesetengah negeri menghendaki sama ada pembeli atau penjual membayar cukai pendapatan negara apabila harta dijual, dikenali sebagai pegangan mandatori negeri. Harta yang dipindahkan dalam pertukaran sejenis, bagaimanapun, boleh menerima pengecualian. Untuk menuntut pengecualian, pembayar cukai perlu menandatangani borang pengecualian atau sijil yang disediakan oleh kerajaan. Sesetengah negeri memerlukan penjual untuk mengemukakan pengecualian 20 hari sebelum ditutup, sementara negeri-negeri lain boleh membenarkan borang pengecualian diserahkan pada penutupan.
Contoh Dunia Sebenar Pertukaran Suka-Baik
Pertukaran sejenis sangat sesuai untuk pemilik perniagaan yang ingin menjual perniagaan mereka dan melabur di pelabur lain atau pelabur hartanah untuk menjual harta sewa dan membeli yang sama. Borang 8824 perlu difailkan dengan Perkhidmatan Hasil Dalaman (IRS) yang memperincikan terma perjanjian. Keuntungan yang diiktiraf kerana wang tunai butir, liabiliti atau harta lain yang tidak seperti jenis dan yang diberikan atau diterima dalam pertukaran sejenis-diterima dilaporkan dalam Borang 8949, Jadual D (Borang 1040), atau Borang 4797, sebagai terpakai. Jika susut nilai mesti ditarik balik, keuntungan yang diiktiraf ini mungkin perlu dilaporkan sebagai pendapatan biasa.
