Di Amerika Syarikat, aset dianggap terjejas apabila nilai buku bersih (nilai buku) melebihi jangkaan aliran tunai masa hadapan. Ini bermakna perniagaan membelanjakan wang ke atas aset, tetapi perubahan keadaan menyebabkan pembelian menjadi kerugian bersih. Beberapa kaedah ujian yang boleh diterima boleh mengenal pasti aset terjejas. Sekiranya kemerosotan itu kekal, syarikat harus menggunakan kaedah yang dibenarkan untuk mengukur kerugian kejejasan untuk diiktiraf dalam penyata kewangan.
Undang-undang yang Mengurus Aset Terhutang
Pengiktirafan dan pengukuran kejejasan dikawal bersama oleh Internal Revenue Service (IRS), Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB), dan Lembaga Piawaian Perakaunan Kerajaan (GASB).
Ambang am untuk kemerosotan nilai, seperti yang diterangkan di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP), adalah kekurangan pemulihan nilai bawaan bersih. Apabila aset dianggap terjejas, pemiliknya dicaj dengan mengira kerugian yang sama dengan perbezaan di antara jumlah dibawa bersih dan nilai saksama aset tersebut.
Kebanyakan perniagaan menjejaskan aset jangka panjang, nyata. Kesalahan ini ditangani dalam Pernyataan FASB No. 144: Perakaunan untuk Kerosakan atau Pelupusan Aset Bertahan Lama. Kenyataan ini menangani penggunaan peruntukan muhibah untuk aset jangka panjang dan mewujudkan kaedah yang lebih baik untuk menganggarkan aliran tunai (probabiliti-wajaran) dan apabila aset sepatutnya dipegang untuk dijual.
Ujian dan Pengenalpastian
Kemerosotan aset yang ketara mungkin disebabkan oleh perubahan peraturan, perubahan teknologi, peralihan yang signifikan dalam keutamaan pengguna atau pandangan masyarakat, perubahan pada kadar penggunaan aset, atau ramalan jangka panjang yang tidak menguntungkan. Kerugian aset tak ketara tidak jelas. Banyak jenis aset tak ketara dilindungi di FASB 144, dan lebih banyak ditambah oleh FASB 147, tetapi ambang berikut tidak semestinya memegang aset tidak ketara.
Ia sering tidak praktikal untuk menguji setiap aset tunggal untuk keuntungan dalam setiap tempoh perakaunan. Sebaliknya, perniagaan perlu menunggu sehingga peristiwa atau perubahan keadaan menunjukkan bahawa jumlah bawaan tertentu mungkin tidak boleh diperolehi semula.
Jenis-jenis kejadian yang mencetuskan
Sesetengah ambang memicu peristiwa sangat mudah untuk menentukan dan mengenali. Sebagai contoh, perniagaan perlu menguji kemerosotan apabila kos terkumpul melebihi jumlah asal yang dijangka untuk membina atau memperoleh aset. Dalam erti kata lain, ia lebih mahal daripada yang pernah difikirkan untuk mendapatkan aset perniagaan.
Acara pencetus yang lain adalah korelatif; aset mungkin dikaitkan dengan sejarah kerugian jangka masa atau kerugian aliran tunai operasi. Mungkin aset itu menunjukkan corak penurunan dalam nilai pasaran.
Terdapat juga peristiwa pencetus dengan penerangan yang tidak jelas. Perubahan buruk dalam faktor undang-undang atau keadaan ekonomi umum adalah kedua-dua alasan untuk menguji aset terjejas, walaupun terdapat banyak tafsiran yang mungkin untuk kesulitan.
Penentuan Kemerosotan Aset
Aset mesti dihargai dengan betul (nilai saksama) mengikut GAAP sebelum ujian. Kumpulan aset yang serupa harus diuji bersama, dengan ujian yang ditetapkan pada tahap arus kas yang dapat dikenal pasti paling rendah yang dianggap bebas daripada aset lain. Pengujian harus menentukan sama ada jumlah dibawa melebihi aliran tunai tidak didiskaun yang berkaitan dengan penggunaan dan pelupusan aset tersebut. Jika ini dapat ditunjukkan, aset tersebut boleh terjejas dan diturunkan melainkan jika tidak dikecualikan oleh IRS atau GAAP.
